Φορολογικές και εργατικές υποχρεώσεις που πρέπει να ολοκληρωθούν έως το τέλος του 2018

 

Καθώς οδεύουμε στο
τέλος της χρονιάς θέλουμε να υπενθυμίσουμε στους συναδέλφους ορισμένες από φορολογικές και εργατικές
υποχρεώσεις που πρέπει να ολοκληρωθούν μέχρι τις 31.12.2018 διότι σε αντίθετη περίπτωση που παρέλθει η ανωτέρω ημερομηνία, είτε προβλέπονται κυρώσεις ή δεν παράγεται κανένα
αποτέλεσμα.

► Υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος προηγουμένων
ετών, από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων και ιατρών
του ΕΣΥ για τις αμοιβές από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ.

Σύμφωνα με την
ΠΟΛ.1068/2018:

«[…]Για τις τροποποιητικές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται
από μισθωτούς ή συνταξιούχους με αναδρομικά μισθών ή συντάξεων προηγουμένων
ετών, αμοιβών ιατρών του ΕΣΥ από απογευματινά ιατρεία νοσοκομείων του ΕΣΥ,
αυτές παραλαμβάνονται χωρίς πρόστιμα και τόκους μέχρι το τέλος του φορολογικού
έτους στο οποίο εκδόθηκαν κατά περίπτωση, οι βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων.
Οι παραπάνω δηλώσεις υποβάλλονται αποκλειστικά χειρόγραφα στην Δ.Ο.Υ εκτός των
δηλώσεων που αφορούν αναδρομικές αποδοχές ή συντάξεις, οι οποίες για το
φορολογικό έτος 2015 και εφεξής υποβάλλονται ηλεκτρονικά. Ο φόρος που
προσδιορίζεται από τις δηλώσεις αυτές καταβάλλεται σύμφωνα με την παρ. 6 του
άρθρου 67 του ΚΦΕ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου μήνα του
επόμενου έτους, ενώ αν η πράξη προσδιορισμού φόρου εκδοθεί το επόμενο έτος, η
καταβολή γίνεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την
έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου.[…]».

 

►
Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων από
κληρονόμους αποβιωσάντων.

Σύμφωνα με την

παρ. 3 του άρθ. 67 «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών
προσώπων και καταβολή του φόρου» του
ν.4172/2013, σε
περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει, η δήλωση υποβάλλεται από τους
κληρονόμους καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Στην περίπτωση αυτή
απαιτείται ενημέρωση του Τμήματος Διοικητικής και Μηχανογραφικής Υποστήριξης της
Δ.Ο.Υ του αποβιώσαντος πριν από την υποβολή της δήλωσης με την ημερομηνία
θανάτου και τα στοιχεία των νόμιμων κληρονόμων/ εγγυτέρων συγγενών,
προσκομίζοντας τα απαραίτητα δικαιολογητικά (ΠΟΛ.1068/2018).

 

►
Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων που μετέφεραν
την κατοικία τους στην αλλοδαπή κατά το προηγούμενο έτος (2017).

Σύμφωνα με την

παρ. 3 του άρθ. 67 «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών
προσώπων και καταβολή του φόρου» του
ν.4172/2013, σε
περίπτωση που ο φορολογούμενος μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η
δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού
έτους.

Ομοίως, με την
ΠΟΛ. 1201/2017 «Διαδικασία μεταβολής της φορολογικής κατοικίας κατ’
εφαρμογή των διατάξεων του ν. 4172/2013 και του ν. 4174/2013» ορίζεται πως,
ο φορολογούμενος, εφόσον είναι υπόχρεος σε υποβολή δήλωσης φορολογίας
εισοδήματος στην Ελλάδα, δύναται να την υποβάλει ως φορολογικός κάτοικος
εξωτερικού το αργότερο μέχρι τη λήξη του φορολογικού έτους που ακολουθεί το έτος
αναχώρησης.

 

►
Υποβολή τροποποιητικών δηλώσεων φυσικών προσώπων,
είτε επειδή επέστρεψαν στον εργοδότη αποδοχές ως αχρεωστήτως καταβληθείσες, είτε
επειδή ο εργοδότης, λόγω λάθους, εξέδωσε διορθωτική βεβαίωση ή τροποποίησε το
αντίστοιχο αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών που υπέβαλε.

Σύμφωνα με την
ΠΟΛ.1083/2018:

 «[…]Τροποποιητικές
δηλώσεις που υποβάλλονται λόγω επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθέντων ποσών από
μισθωτή εργασία και συντάξεις», ορίστηκε η προθεσμία υποβολής για τις
τροποποιητικές δηλώσεις που υποβάλλονται από τον φορολογούμενο, είτε επειδή
επέστρεψε στον εργοδότη αποδοχές ως αχρεωστήτως καταβληθείσες, είτε επειδή ο
εργοδότης, λόγω λάθους (π.χ. υπολογισμών, κατηγοριοποίησης εισοδήματος), εξέδωσε
διορθωτική βεβαίωση ή τροποποίησε το αντίστοιχο αρχείο βεβαιώσεων αποδοχών που
υποβάλλεται με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας και αποστέλλεται με τη
μορφή ηλεκτρονικού αρχείου μέσω διαδικτύου (TAXISnet), ανεξάρτητα από τη χρήση
που αφορούν.[…]».

Για τις ως άνω δηλώσεις,
που υποβάλλονται χειρόγραφα στη Δ.Ο.Υ. με την ίδια εγκύκλιο, έγιναν δεκτά τα
ακόλουθα:

α) Στην περίπτωση της επιστροφής αχρεωστήτως καταβληθεισών αποδοχών ή
συντάξεων, δεν δύναται προ της ολοσχερούς εξόφλησης αυτών να εκδοθούν και να
χορηγηθούν βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων προκειμένου για την υποβολή
τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος προηγούμενων ετών.

β) Οι ως άνω τροποποιητικές δηλώσεις όπως και αυτές που υποβάλλονται εξαιτίας
λάθους του εργοδότη ή του ταμείου κοινωνικής ασφάλισης και όχι λόγω υπαιτιότητας
του δικαιούχου των αποδοχών ή συντάξεων, θεωρούνται εμπρόθεσμες και
υποβάλλονται χωρίς κυρώσεις εντός του φορολογικού έτους που εκδόθηκαν από τον
εκκαθαριστή οι διορθωτικές βεβαιώσεις αποδοχών – συντάξεων. Κατά την
εκκαθάριση λαμβάνονται υπόψη προς συμψηφισμό παρακρατούμενοι και
προκαταβληθέντες φόροι, καθόσον στην προκειμένη περίπτωση η προθεσμία παραγραφής
για τον συμψηφισμό αυτών άρχεται από το τέλος του έτους χορήγησης της
διορθωτικής βεβαίωσης αποδοχών και όχι από το τέλος του έτους εντός του οποίου
έληξε η προθεσμία υποβολής της αρχικής δήλωσης, δεδομένου ότι πριν από την
έκδοση της διορθωτικής βεβαίωσης δεν ήταν δυνατή η υποβολή της τροποποιητικής
δήλωσης.
 

►
Υποβολή χειρόγραφων
τροποποιητικών δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, για τους λήπτες
αγροτικών επιδοτήσεων που οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον
ΟΠΕΚΕΠΕ.

Σύμφωνα με την
ΠΟΛ.1068/2018:

«[…]Δεν επιβάλλονται πρόστιμα και τόκοι για τις τροποποιητικές δηλώσεις
φορολογίας εισοδήματος που υποβάλλονται από όσους λαμβάνουν αγροτικές
επιδοτήσεις, εφόσον οι σχετικές βεβαιώσεις εκδόθηκαν καθυστερημένα από τον
ΟΠΕΚΕΠΕ και εκ του λόγου αυτού δεν ήταν δυνατή η υποβολή εμπρόθεσμης δήλωσης για
το εισόδημα αυτό. Οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται χειρόγραφα μέχρι το τέλος
του φορολογικού έτους που εκδόθηκε η βεβαίωση και η καταβολή του φόρου γίνεται
όπως και των λοιπών δηλώσεων με καταληκτική ημερομηνία υποβολής την 31η
Δεκεμβρίου εκάστου φορολογικού έτους.[…]».

 

►
Υποβολή δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών
προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος που έληξε
στις 30 Ιουνίου 2018.

Σύμφωνα με την

παρ. 1 του άρθ. 8 «Φορολογικό έτος» του
ν.4172/2013,
για τα νομικά πρόσωπα ή τις νομικές οντότητες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία το
φορολογικό έτος μπορεί να λήγει στις 30 Ιουνίου.

Σύμφωνα με την

παρ. 2 του άρθ. 68 «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών
προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου» του ν.4172/2013, η
δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων υποβάλλεται
μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του
φορολογικού έτους.

Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες με φορολογικό έτος που
έληξε στις 30 Ιουνίου 2018, η
δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα
του μηνός Δεκεμβρίου 2018.

 

►
Αίτηση χορήγησης αναστολής πληρωμής του ΕΝ.Φ.Ι.Α.
σε νομικά πρόσωπα.

Με την

ΠΟΛ.1212/24.9.2015 «Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝ.Φ.Ι.Α.)
Διαδικασία χορήγησης εκπτώσεων, μειώσεων και αναστολής πληρωμής» ορίστηκε
πως, η χορήγηση αναστολής πληρωμής του ΕΝ.Φ.Ι.Α. σε νομικά πρόσωπα, σύμφωνα με
τις διατάξεις της

παρ. 3 του άρθ. 7 του
ν. 4223/2011,
πραγματοποιείται σύμφωνα με τα οριζόμενα στην

ΠΟΛ.1250/8.12.2014 απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων.

Η αίτηση δύναται να υποβληθεί μέχρι και
την τελευταία εργάσιμη, για τις δημόσιες υπηρεσίες, ημέρα του Δεκεμβρίου του
οικείου έτους.

 

►
Υποχρέωση κατάρτισης φακέλου τεκμηρίωσης τιμών
ενδοομιλικών συναλλαγών και υποβολής του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών του

άρθρου 21 του
ν.4174/2013 νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων με φορολογικό έτος που
έληξε στις 30 Ιουνίου 2018.

Σύμφωνα με το

άρθρο 21 του
ν.4174/2013:

«1. Για τις μεταξύ τους συναλλαγές που
εμπίπτουν στο άρθρο 50 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, καθώς και τη μεταξύ
τους μεταφορά λειτουργιών του άρθρου 51 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, τα
συνδεδεμένα πρόσωπα κατά την έννοια της περίπτωσης ζ’ του άρθρου 2 του Κώδικα
Φορολογίας Εισοδήματος, υποχρεούνται να τηρούν Φάκελο Τεκμηρίωσης. Φάκελο
Τεκμηρίωσης υποχρεούνται να τηρούν και οι μόνιμες εγκαταστάσεις αλλοδαπών
επιχειρήσεων στην Ελλάδα, για τις παραπάνω συναλλαγές τους με το κεντρικό ή με
τα συνδεδεμένα πρόσωπα του κεντρικού τους στην αλλοδαπή, καθώς και τα ημεδαπά
νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες για τις παραπάνω συναλλαγές τους με μόνιμες
εγκαταστάσεις που διατηρούν στην αλλοδαπή.

2. Οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 απαλλάσσονται από την υποχρέωση τήρησης Φακέλου
Τεκμηρίωσης, εφόσον:
α) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι εκατό χιλιάδες
(100.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος εργασιών του
υπόχρεου δεν υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό έτος, ή
β) οι παραπάνω συναλλαγές ή μεταφορά λειτουργιών ανέρχονται μέχρι διακόσιες
χιλιάδες (200.000) ευρώ ανά φορολογικό έτος και αθροιστικώς, όταν ο κύκλος
εργασιών του υπόχρεου υπερβαίνει τα πέντε (5) εκατομμύρια ευρώ ανά φορολογικό
έτος.

3. Ο Φάκελος Τεκμηρίωσης, που αποτελείται κατά περίπτωση από το Βασικό Φάκελο
Τεκμηρίωσης και τον Ελληνικό Φάκελο Τεκμηρίωσης, καταρτίζεται έως τη λήξη της
προθεσμίας υποβολής της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος και συνοδεύεται
από Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη
Φορολογική Διοίκηση μέσα στην ίδια προθεσμία. Τα υπόχρεα πρόσωπα της
παραγράφου 1 υποβάλλουν Συνοπτικό Πίνακα Πληροφοριών για κάθε φορολογικό έτος,
εφόσον δεν εμπίπτουν στις εξαιρετικές περιπτώσεις α’ και β’ της παραγράφου 2 του
παρόντος.[…]».

Σύμφωνα με την

παρ. 2 του άρθ. 68 «Υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών
προσώπων και νομικών οντοτήτων και καταβολή του φόρου» του
ν.4172/2013, η
δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων
υποβάλλεται μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος
του φορολογικού έτους.

Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες με φορολογικό έτος που έληξε στις 30 Ιουνίου 2018, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος υποβάλλεται μέχρι και την
τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Δεκεμβρίου 2018.

Για τις παραπάνω επιχειρήσεις, ο Φάκελος Τεκμηρίωσης καταρτίζεται έως την
τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Δεκεμβρίου και συνοδεύεται από Συνοπτικό
Πίνακα Πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Φορολογική Διοίκηση
μέσα στην ίδια προθεσμία.

 

► Υποβολή δηλώσεων
για δωρεές χρηματικών ποσών και για γονικές παροχές χρηματικών ποσών (για
κάλυψη αντικειμενικών δαπανών).

Στις περιπτώσεις που δίνονται χρηματικά ποσά
από διάφορους συγγενείς ή τρίτους (εξωτικούς) σε κάποιο φορολογούμενο, τότε ο
δωρεοδόχος, αυτός δηλαδή που λαμβάνει το χρηματικό ποσό, δύναται με το ποσό
αυτό να καλύψει δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32 του ν.
4172/2013. Όμως, σύμφωνα με ρητή διάταξη του άρθρου 34 (παρ. 2 περ. στ’), τα
ποσά των δωρεών αυτών μπορούν να ληφθούν υπόψη για κάλυψη των δαπανών απόκτησης
περιουσιακών στοιχείων, μόνο όταν η οικεία φορολογική δήλωση έχει υποβληθεί
μέχρι τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική δαπάνη
(ΠΟΛ.1076/26.3.2015)

Στις περιπτώσεις που δίνονται χρηματικά ποσά
από τους γονείς (ως γονική παροχή) προς τα τέκνα τους, τότε τα τέκνα δύνανται με
τα ποσά αυτά να καλύψουν δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32
του ν. 4172/2013.

Όμως, σύμφωνα με ρητή διάταξη του άρθρου 34 (παρ. 2 περ. στ’), τα ποσά των γονικών παροχών μπορούν να ληφθούν υπόψη για κάλυψη των
δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, μόνο όταν η οικεία φορολογική δήλωση
έχει υποβληθεί μέχρι τη λήξη του έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκε η σχετική
δαπάνη (ΠΟΛ.1076/26.3.2015).

Δείτε και σχετικό παλαιότερο άρθρο του κόμβου: Οι γονικές παροχές και οι δωρεές χρηματικών ποσών. Ανάλυση, ερμηνεία, κάλυψη τεκμηρίων, παραδείγματα

 

► Υποχρεωτική χορήγηση υπολοίπου κανονικής
άδειας μισθωτών έως 31 Δεκεμβρίου 2018.

Υποχρεωτική χορήγηση στους μισθωτούς, του

υπολοίπου
της

κανονικής
τους

άδειας έως 31 Δεκεμβρίου 2018, ακόμα και
αν αυτοί δεν την δέχονται.

Εάν παρέλθει η προθεσμία, η αξίωση
μετατρέπεται σε χρηματική αφού δεν επιτρέπεται η μεταφορά σε επόμενο έτος (ΑΠ
1234/2003, ΑΠ 455/2010,
ΑΠ 434/2011)

Δείτε σχετικά το άρθρο του συναδέλφου Ανδρέα Σακελλαριάδη:

Χορήγηση της άδειας μέχρι 31 Δεκεμβρίου.

 

►
Αίτηση-υπεύθυνη δήλωση Α21 για τη χορήγηση του
επιδόματος παιδιού.

Σύμφωνα με το άρθ. 6 της με
αριθμ.
Γ.Π.οικ.Δ22/11/2705/58/2018 «Καθορισμός της διαδικασίας χορήγησης
επιδόματος παιδιού» Κ.Υ.Α., ως καταληκτική
ημερομηνία υποβολής της αίτησης υπεύθυνης δήλωσης Α21 εκάστου έτους,
ορίζεται 31η Δεκεμβρίου του ιδίου έτους.